Démarrer un projet d’entreprise implique de prendre en compte de nombreux aspects fiscaux et comptables. L’un d’eux est la déclaration de TVA à l’agence de recouvrement, un processus qui, en raison de sa lourdeur, rassemble généralement plus d’une tête. Avec les informations nécessaires, il est possible non seulement de se conformer à l’impératif légal, mais également de choisir l’option la mieux adaptée à l’entreprise. Il ne faut pas oublier qu’« un indépendant ou une PME prudent en vaut deux », alors ne manquez pas l’occasion de savoir en quoi consiste la déclaration de TVA, quel est son objectif et ce qu’il faut faire pour la remplir correctement.

La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est une taxe de nature indirecte et ce sont les consommateurs finaux qui la paient lors de l’achat d’un certain bien ou service : c’est-à-dire que 21 %, 10 % ou 4 % sont appliqués à son prix net. sur le besoin que ce bien ou service couvre chez la personne qui l’acquiert (le même taux d’imposition ne sera pas appliqué lors de l’achat d’un médicament comme lors de l’achat d’une voiture). Par ailleurs, il faut tenir compte du fait que certaines activités sont exonérées de cette taxe, telles que les opérations médicales, les activités éducatives, les activités sociales, culturelles et sportives à caractère social, les opérations financières et d’assurance et les opérations immobilières.

Si les consommateurs finaux sont les contribuables, pourquoi les PME et les indépendants ne peuvent-ils pas oublier cette taxe ? La réponse est simple : que la taxe n’affecte pas l’activité commerciale des PME et des indépendants ne signifie pas qu’ils ne doivent en principe pas la payer (TVA en amont) lorsqu’ils acquièrent des biens ou des services pour leur entreprise, même si, comme nous le verrons, ce montant peut être récupéré. En outre, ce sont les entreprises qui, lorsqu’elles facturent un bien ou un service, collectent également la TVA que l’acheteur paie pour eux (TVA accumulée), agissant ainsi comme une personne morale obligée de se conformer à l’activité fiscale, c’est-à-dire qu’elles collectent la TVA pour l’institution fiscale.

Toutes ces informations sont détaillées dans un rapport, dans la plupart des cas le formulaire 303, grâce auquel il est possible de calculer le montant qui doit être payé au Trésor, montant qui résulte de la différence entre la TVA accumulée et la TVA payée. Elle est déposée tous les trois mois dans ce que l’on appelle la déclaration de TVA trimestrielle, même si dans certains cas, il est également possible de faire une déclaration de TVA mensuelle.

Autrement dit, au moyen de la déclaration de TVA, qu’elle soit trimestrielle ou mensuelle, les contribuables (entreprises et indépendants) calculent l’impôt des contribuables (consommateurs finaux) qui doit être transféré au Trésor en soustrayant la TVA accumulée de la TVA supportée . En d’autres termes, la déclaration de TVA est un instrument qui sert à l’auto-évaluation de l’impôt.

Toute personne physique ou morale assujettie à la TVA et qui, au sens de la loi 37/1992  , est considérée comme un professionnel ou un entrepreneur, doit faire la déclaration. La fréquence à laquelle vous devez les présenter au Trésor est différente ; Le plus courant est de faire une déclaration de TVA trimestrielle, même si si certaines conditions sont remplies, il est également possible d’opter pour la déclaration mensuelle.

Normalement, les entrepreneurs et les travailleurs indépendants soumettent une auto-évaluation de la TVA sur une base trimestrielle. Après avoir complété les informations nécessaires dans le formulaire 303  selon que vous êtes imposé au régime général ou au régime spécial, celui-ci peut être transmis par voie électronique ou présenté sur papier aux dates suivantes :

• Premier trimestre : du 1er avril au 20 avril
• Deuxième trimestre : du 1er au 20 juillet
• Troisième trimestre : du 1er au 20 octobre
• Quatrième trimestre : du 1er au 30 janvier

Il est important de présenter les déclarations dans le délai imparti, sinon vous devrez faire face à des sanctions économiques d’un montant plus ou moins élevé, en fonction du temps écoulé depuis la date limite de dépôt, ainsi que de la manière dont elles sont détectées. l’erreur (ce n’est pas la même chose que le même contribuable soit celui qui présente la déclaration sans intervention du Trésor que celui qui réclame le paiement). Et il ne faut pas oublier le rôle que jouent les hommes d’affaires et les indépendants en tant que percepteurs d’impôts.

Mais que se passe-t-il s’il n’y a rien à soulever ? De plus, que se passe-t-il si la TVA en amont s’élève à la TVA accumulée et que le résultat est négatif ? Le modèle doit-il être présenté au Trésor ? Une fois le formulaire complété, plusieurs possibilités s’offrent à vous pour obtenir le résultat :

Le solde est positif ou « à déposer » : le montant ainsi obtenu devra être déposé auprès de l’Agence des Impôts.

Aucune activité n’a été exercée ou « aucune activité » : il est possible qu’un indépendant n’exerce aucun type d’activité pendant un certain trimestre et, par conséquent, n’accumule ni ne supporte la TVA. Ensuite, vous devrez cocher d’un X la case 71 du formulaire, qui indique le résultat de l’activité.

Le solde est négatif : il se peut qu’une PME ait réalisé un investissement inhabituel dans l’entreprise, mais le volume des ventes est resté le même que dans les autres trimestres. Il est alors possible que la TVA en amont soit supérieure à celle accumulée et qu’un résultat négatif soit obtenu. Dans ce cas il est possible :

• Compensation du résultat ou « être compensé » . L’Administration fiscale permet que ce solde négatif soit comptabilisé en TVA en amont avec celui du trimestre suivant dans la déclaration trimestrielle suivante. Par exemple, si dans la déclaration d’avril la TVA accumulée est de 400 euros et la TVA en amont est de 500 euros, nous aurons un solde négatif de 100 euros. Au trimestre suivant, la TVA accumulée de 600 euros est déduite du montant supporté correspondant à ce trimestre (300 euros) et le résultat négatif du précédent, soit 100 euros. Grosso modo, le calcul répondrait à la présentation schématique suivante :

• Retour du résultat ou « à retourner ». Cela n’est possible qu’au quatrième trimestre, si au cours des trimestres précédents il n’a pas été possible de compenser les résultats ou si au cours de ce même trimestre le solde est négatif.

Le modèle trimestriel peut ne pas être entièrement bénéfique pour certains travailleurs indépendants ou PME, car ils ne peuvent opter pour un remboursement de TVA qu’au dernier trimestre, ce qui les empêche de disposer de ce montant avant une bonne partie de l’année suivante. C’est pourquoi depuis 2014, certaines entreprises ont opté pour la déclaration mensuelle de TVA dans le cadre du Régime Spécial de Remboursement Mensuel (REDEME) à travers le modèle 303, grâce auquel il est possible d’exiger le remboursement mensuellement. Dans ce cas, il n’existe que la possibilité de présentation électronique le mois suivant (du 1er au 25 du mois suivant) auquel correspond la TVA réglée. De plus, pour faire la déclaration mensuelle, vous ne pouvez pas payer d’impôts sous le régime simplifié et il est nécessaire de vous inscrire au Registre des Déclarations Mensuelles.

L’une des raisons pour lesquelles la déclaration de TVA est faite trimestriellement (rappelez-vous que la déclaration mensuelle n’est pas si courante) est que, de cette manière, le Trésor peut compter sur les revenus tirés de l’impôt de manière périodique, sans avoir à attendre la fin de l’année, et ainsi pouvoir réagir à temps en cas de non-paiement de la taxe.

Mais ce n’est pas seulement le Trésor public qui en profite, mais aussi les PME et les indépendants eux-mêmes, car la charge des paiements est répartie de manière plus équitable : ils ne doivent pas payer une somme importante à la fin de l’année, mais peut payer des sommes plus faibles, ce qui permet d’avoir une idée claire des bénéfices réels de l’entreprise. Plus précisément, la déclaration mensuelle est très utile pour ceux qui démarrent une entreprise et qui ont continuellement un solde de TVA négatif, car ils peuvent compter sur cet argent tout au long de l’année et n’ont pas à attendre la fin.